有限責任パートナーシップの税務上の取り扱い

有限責任パートナーシップ(LLP)は、多くの州の法律におけるかなり新しい規定であり、合名会社および有限責任パートナーシップのパートナーの責任保護を強化します。技術的には、LLPは標準的なパートナーシップと異なるビジネス構造ではありません。LLPは、一般的または限定的なパートナーシップであり、税務上も同様に扱われます。

テキサスファーストとLLP

すべての州が有限責任パートナーシップの法的規定を持っているわけではありませんが、テキサスはLLPを設立する法律を制定した最初の州でした。LLPは、リミテッドパートナーの責任保護の一部をジェネラルパートナーの責任保護にまで拡張します。テキサス州の法律事務所であるRobertsand Roberts LLPは、通常、LLPのゼネラルパートナーは、ゼネラルパートナーが知識を持っていない限り、会社の別のパートナー、従業員、または代理人が犯した過失、怠慢、または違法行為に起因する債務および義務について責任を負わないと説明しています。それの。ただし、ゼネラルパートナーは、パートナーシップの他の債務および彼自身の行動に対して依然として責任を負います。

LLCではないLLP

名前は似ていますが、LLPは有限責任会社ではありません。一般的または限定的なパートナーシップは州に登録する必要がありますが、登録によってパートナーシップの事業体が変更されることはありません。LLPにはLLCの構造がなく、パートナーシップまたは企業として、LLCが連邦レベルで課税する方法を選択する際に享受する税の柔軟性がありません。その選択は、会社の特定の状況に応じて、LLCに税制上の利点を提供することができます。ただし、LLPはパートナーシップとしてのみ課税されます。

パススルー課税

LLPは、その課税をパートナーに渡します。各パートナーは、IRSフォーム1065スケジュールKで会社の収入または損失のシェアを報告する必要があります。ジェネラルパートナーの収入には、所得税と自営業税が課せられます。ただし、リミテッドパートナーは、自分のシェアを受動的な収入または損失として報告しています。受動的所得は自営業税の対象ではありません。ただし、受動的損失は、他の受動的収入または損失からのみ控除でき、リミテッドパートナーの一般収入からは控除できません。

登録料

LLPは、LLPの有限責任保護を維持するために、国務長官に年次登録を提出する必要があります。テキサスでは、登録料はパートナーあたり200ドルです。LLPを許可する多くの州で一般的であるように、テキサスはまた、エラー、脱落、過失、または不正行為による債務をカバーするために、LLPが少なくとも100,000ドルの保険または担保を保有することを要求しています。

フランチャイズ税

一部の州では、LLPおよびLLCに特別なフランチャイズ税を課しています。テキサスでは、フランチャイズ税が企業とLLCに課されましたが、LLPには課されませんでした。 2006年にフランチャイズ税が「課税マージン」に置き換えられたとき、それは変わりました。法律事務所のペッパーハミルトンLLPは、そのウェブサイトで、課税対象マージンは、会社の総収入から売上原価または報酬の大部分を差し引いたものであり、総収入の70%を超えないことを報告しています。新しい法律はまた、課税事業体の定義を拡大してLLPを含めました。税率は、卸売業者と小売業者のマージンの0.5%、その他の事業の1%です。